Вопрос: Организация в мае 2020 г. провела среди своих работников спартакиаду семейных команд. Команды-победители были награждены кубками, остальные - дипломами. Также в рамках данного мероприятия организацией понесены расходы по доставке участников к месту проведение спартакиады, а также на их питание.
Облагаются ли указанные расходы организации подоходным налогом?
Ответ: Указанные расходы организации на проведение спартакиады не облагаются подоходным налогом.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (
п. 1 ст. 199 НК).
При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (
подп. 2.2 ст. 200 НК).
Вместе с тем объектом налогообложения подоходным налогом не признаются доходы в виде материального обеспечения, в размере оплаты или возмещения организациями и индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивных или спортивно-массовых мероприятий (за исключением доходов в виде призов, вознаграждений тренерам, судьям по спорту, а также иным физическим лицам, привлекаемым для проведения таких мероприятий по гражданско-правовым договорам) (подп. 2.3 ст. 196 НК).
Таким образом, расходы организации на питание участников спартакиады и их доставку к месту ее проведения не признаются объектом обложения подоходным налогом как для работников организации, так и для членов их семей.
Что же касается стоимости кубков и дипломов, врученных организацией участникам спартакиады, то они не признаются доходом физлиц и не подлежат обложению подоходным налогом, так как являются памятными вещами и не несут для получающей стороны материальной выгоды (
подп. 2.6 ст. 13 НК).
Таким образом, все указанные расходы организации на проведение данной спартакиады не облагаются подоходным налогом.
